La Empresa Familiar y la Donación: Cómo Transmitirla con Ventajas Fiscales
La transmisión de la empresa familiar —ya sea por donación en vida o por herencia— es uno de los grandes retos de la planificación sucesoria. La ley española prevé importantes ventajas fiscales para facilitar esta transmisión sin que el relevo generacional suponga tener que vender la empresa para pagar impuestos. En Leggado Abogado de Herencias te explicamos cómo funciona.
¿Qué se considera empresa familiar a efectos fiscales?
A efectos del Impuesto sobre el Patrimonio y del ISD, la empresa familiar incluye tanto la empresa individual como las participaciones en entidades (sociedades), siempre que se cumplan tres requisitos básicos:
- Que la entidad realice una actividad económica real (no puede ser una mera sociedad holding de carteras).
- Que el causante (o algún miembro de su grupo familiar) tenga una participación de al menos el 5% (o el 20% conjuntamente con el grupo familiar) y ejerza funciones efectivas de dirección.
- Que las funciones de dirección sean la principal fuente de renta del causante o de quien las ejerza en el grupo familiar (al menos el 50% de su base imponible del IRPF).
La reducción del 95%: en qué consiste
Cuando se cumplen los requisitos anteriores, los herederos o donatarios pueden aplicar una reducción del 95% sobre el valor de la empresa o participaciones en la base imponible del ISD. Algunas comunidades autónomas amplían esta reducción hasta el 99%.
El efecto es demoledor: una empresa valorada en 1.000.000€ solo tributa sobre 50.000€ (el 5% restante), lo que en la mayoría de los casos genera una cuota muy reducida o incluso cero con las bonificaciones autonómicas.
Requisitos para aplicar la reducción
- Los herederos o donatarios deben ser el cónyuge, descendientes o adoptados. En defecto de estos, pueden serlo ascendientes, adoptantes y colaterales hasta el tercer grado.
- El adquirente debe mantener la empresa o participaciones durante diez años (o cinco en algunas comunidades) desde la adquisición.
- El adquirente no debe realizar actos de disposición o de sociedad que minoren el valor de la empresa durante ese período de mantenimiento.
¿Es mejor donar la empresa en vida o transmitirla por herencia?
Ambas opciones pueden beneficiarse de la reducción del 95%, pero tienen implicaciones diferentes. La donación en vida permite iniciar el relevo generacional con el fundador aún activo, lo que facilita la transición. Sin embargo, la donación puede generar IRPF en el donante si hay revalorización. La transmisión mortis causa evita ese IRPF pero no permite planificar la transición de liderazgo.
La solución óptima en muchos casos es una combinación: donación parcial de participaciones en vida (manteniendo el control) y transmisión del resto por herencia.
El protocolo familiar: imprescindible
La transmisión de la empresa familiar no es solo una cuestión fiscal. El protocolo familiar —un acuerdo que regula las relaciones entre la familia y la empresa— es fundamental para garantizar la continuidad del negocio, prevenir conflictos entre herederos y establecer reglas claras sobre la gestión, el reparto de beneficios y la eventual salida de socios.
Conclusión
La transmisión de la empresa familiar es una operación compleja que requiere planificación anticipada, tanto en el plano jurídico como en el fiscal y el organizativo. En Leggado Abogado de Herencias, Ángel Seisdedos acompaña a las familias empresarias en todo este proceso, desde el diseño de la estrategia hasta su ejecución completa.
Guía completa relacionada
Para una visión completa sobre este tema, te recomendamos consultar nuestra guía principal: Conflictos en Herencias: Qué Hacer cuando Hay Disputas entre Herederos.
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Escrito por
Ángel Seisdedos
Abogado especialista en herencias · Colegiado 15891 ICAS Sevilla · Contador-partidor
Dedicado en exclusiva a tramitar herencias en toda España. Habilitado como contador-partidor. He acompañado a cientos de familias con especial enfoque en la fiscalidad autonómica y la resolución de conflictos.
