Empresa Familiar y Herencia: Reducción del 95 % y Requisitos para Aplicarla
La transmisión de una empresa familiar por herencia es uno de los procesos sucesorios más complejos y con mayor impacto económico. El legislador ha previsto una reducción del 95 % en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones sobre el valor de la empresa para facilitar la continuidad del negocio familiar. En Leggado Abogado de Herencias, Ángel Seisdedos ha asesorado en numerosas transmisiones de empresas y participaciones sociales por causa de muerte.
Marco normativo
La reducción del 95 % sobre el valor de la empresa familiar en herencias está recogida en el artículo 20.2.c de la Ley 29/1987 del ISD, desarrollado por los artículos 5 y siguientes del Real Decreto 1704/1999. Para aplicarla deben cumplirse simultáneamente requisitos relativos al causante, a la empresa y a los herederos.
Requisitos relativos al causante
El causante debe haber ejercido funciones de dirección efectiva en la empresa y haber percibido por ello una remuneración que represente más del 50 % de la totalidad de sus rendimientos del trabajo y actividades económicas. Este requisito puede cumplirse también conjuntamente con el cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales hasta el segundo grado.
Requisitos relativos a la empresa
Para que la empresa sea considerada empresa familiar a efectos del ISD, debe cumplir los requisitos de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio del artículo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991: la actividad principal no debe ser la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, la participación del causante o del grupo familiar debe ser de al menos el 5 % individualmente o el 20 % conjuntamente, y al menos un miembro del grupo debe ejercer funciones de dirección efectiva.
Requisitos relativos a los herederos y mantenimiento
Pueden aplicar la reducción el cónyuge, descendientes o adoptados del causante. Los herederos deben mantener la empresa en su patrimonio durante diez años y conservar el derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante ese período. Si se vende o se pierde la exención antes, debe ingresarse la parte del ISD no pagado más los intereses de demora.
Mejoras autonómicas de la reducción
Muchas comunidades autónomas han mejorado la reducción estatal: Madrid aplica el 95 % con bonificación del 99 % en cuota; Andalucía tiene una reducción del 99 %; Cataluña amplía la reducción a colaterales hasta el cuarto grado; y los territorios forales de País Vasco y Navarra tienen regímenes propios generalmente favorables.
Protocolo familiar y testamento en la empresa familiar
La planificación de la sucesión en la empresa familiar no puede limitarse al ámbito fiscal. El protocolo familiar —que regula las relaciones entre socios familiares y establece las reglas de gobierno corporativo— es complementario al testamento y al plan fiscal. Ángel Seisdedos coordina la asesoría jurídico-sucesoria con la planificación empresarial para garantizar que la empresa familiar sobreviva al cambio generacional.
Leggado Abogado de Herencias: especialistas en sucesión de empresa familiar
En Leggado Abogado de Herencias analizamos cada caso desde todos los ángulos —civil, mercantil, fiscal y familiar— para garantizar que la empresa continúe y que los herederos paguen lo mínimo legalmente posible. Consúltenos con tiempo suficiente para planificar correctamente.
Escrito por
Ángel Seisdedos
Abogado especialista en herencias · Colegiado 15891 ICAS Sevilla · Contador-partidor
Dedicado en exclusiva a tramitar herencias en toda España. Habilitado como contador-partidor. He acompañado a cientos de familias con especial enfoque en la fiscalidad autonómica y la resolución de conflictos.
