Empresa familiar y herencia: cuándo se aplica la reducción del 95 %

Una empresa puede pertenecer a una familia y no cumplir los requisitos de la reducción fiscal por empresa familiar. El parentesco explica quiénes son los propietarios; el beneficio fiscal exige comprobar la actividad, la participación, la dirección, la remuneración y los bienes que realmente se utilizan en el negocio.

El artículo 20.2.c de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones establece una reducción estatal del 95 % para determinadas adquisiciones por fallecimiento. Se aplica sobre el valor que cumpla los requisitos y forme parte de la base imponible. Después hay que estudiar la normativa autonómica correspondiente, que puede mejorar o configurar beneficios propios.

La primera comprobación: la exención en Patrimonio

La reducción estatal remite a la exención del artículo 4.Ocho de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio. En participaciones societarias, no basta con aportar la escritura de constitución. Hay que estudiar si la entidad desarrolla una actividad económica y si concurre la participación mínima: 5 % individual o 20 % conjuntamente con el grupo familiar que define ese artículo.

También se exige el ejercicio efectivo de funciones de dirección y una remuneración que represente más del 50 % de los rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal computables, con las reglas y exclusiones del precepto. En el grupo familiar, el requisito puede cumplirlo al menos una de las personas que lo integran en los términos legales.

Qué parte del valor queda protegida

La exención de participaciones alcanza la proporción correspondiente a activos necesarios para la actividad, descontadas las deudas derivadas de esta, respecto del patrimonio neto. Una sociedad que reúne actividad y determinados bienes ajenos a ella necesita un análisis de afectación y valoración.

Por eso conviene preparar cuentas, balances y explicación de la función de cada activo. Una cuenta bancaria elevada o un inmueble dentro de la sociedad no se califican solo por su nombre contable. Hay que justificar el tratamiento que se propone.

Quién puede aplicar la reducción estatal y durante cuánto tiempo

En la sucesión, la norma comprende al cónyuge, descendientes y adoptados. Cuando no existen descendientes o adoptados, extiende su aplicación a ascendientes, adoptantes y colaterales hasta el tercer grado, en los términos del artículo. El cónyuge mantiene el derecho previsto en él.

El régimen estatal exige mantener la adquisición durante los diez años siguientes al fallecimiento, salvo fallecimiento del adquirente dentro del plazo. También contempla límites a operaciones que minoren sustancialmente el valor. Antes de vender, reestructurar o repartir activos después de aplicar el beneficio, revisa el efecto sobre su mantenimiento.

Donar la empresa tiene requisitos diferentes

El artículo 20.6 regula la transmisión en vida. Incluye requisitos relativos a la edad o situación legal de incapacidad permanente del donante, el cese en funciones de dirección y remuneraciones cuando se venían ejerciendo, y el mantenimiento por el donatario. No se deben trasladar sin más las condiciones de la herencia a una donación.

La comparación debe incorporar el IRPF del transmitente y las condiciones de cualquier tratamiento especial. La guía para comparar donación y herencia te ayuda a ordenar esas variables.

Documentación para comprobarlo

• Porcentajes de participación y parentesco del grupo que se invoca.
• Actividad real, cuentas y composición del activo y pasivo.
• Funciones efectivas de dirección, nombramientos y retribuciones.
• Declaraciones tributarias relevantes y fecha de la transmisión.
• Personas adquirentes y operaciones previstas durante el mantenimiento.

Desde la guía de empresa familiar puedes coordinar esta revisión con la continuidad del negocio. El diagnóstico de continuidad ordena decisiones; el derecho al beneficio se acredita con documentos y requisitos concretos.

Fuentes: Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, artículo 20; Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, artículo 4.Ocho. Revisión: 26 de septiembre de 2026. Régimen estatal; comprobar normativa autonómica aplicable.

Ángel Seisdedos · Leggado